Должностные лица налоговых органов наделены правом истребовать документы и информацию, необходимые для осуществления своей деятельности при проведении налоговых проверок. Документы и информация могут быть истребованы у самого проверяемого налогоплательщика (ст.93 НК РФ) либо у его контрагентов или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (ст.93.1 НК РФ).
Сроки представления информации и документов по требованию налоговиков
Сроки жестко регламентированы. Для самого налогоплательщика отведено 10 дней со дня получения соответствующего требования — п.3 ст.93 НК РФ.
В этой же норме права установлены более длительные сроки:
20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков;
30 дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п.4.6 ст.83 НК РФ.
Для контрагентов или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, установлен сокращенный пятидневный срок реагирования на требование должностного лица налогового органа (п.5 ст.93.1 НК РФ).
Продление срока представления документов
В Налоговом кодексе предусмотрено право на подачу ходатайства (заявления) о продлении установленного срока для передачи документов и информации в налоговую инспекцию. Такое право может быть реализовано в случае невозможности представления документов (информации) в отведенный законом срок.
В соответствии с п.3 ст.93 НК РФ и п.5 ст.93.1 НК РФ для продления срока заинтересованное в этом лицо должно направить письменное уведомление о невозможности представления в установленный срок документов (информации). Проверяемый налогоплательщик должен представить такое уведомление в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов. Другие лица, указанные в п.1 ст.93.1 НК РФ, могут направить такое уведомление и позже, но в течение всего отведенного срока для представления документов.
В уведомлении должны быть указаны причины, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и предложены сроки, в течение которых будут представлены документы.
Направление уведомления не означает автоматического продления срока.
В течение двух дней со дня получения уведомления от проверяемого лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
Как и по какой форме подавать ходатайство о продлении?
Уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых Налоговым кодексом не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.
Форма и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме установлены Приказом ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@ (зарегистрирован в Минюсте России 03.04.2017 N 46230).
Утвержденная форма применяeтся с 15 апреля 2017 года.
________________________________________ наименование налогового органа, направившего требование о представлении документов (информации), код налогового органа ________________________________________ Уведомление N ____________ о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) ____________ дата ___________________________________________________________________________ полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), (Ф.И.О. <1> физического лица) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), ИНН <2>, КПП <3> уведомляет, что не имеет возможности представить в установленный требованием о представлении документов (информации) от _______ N _____ срок дата номер следующие запрашиваемые документы (информацию): 1) документы: ______________________________________________________________________; номера пунктов, наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, указанных в требовании о представлении документов (информации) <4> ______________________________________________________________________; ______________________________________________________________________, 2) информацию: ______________________________________________________________________; номера пунктов, сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указанные в требовании о представлении документов (информации) <4> ______________________________________________________________________; ______________________________________________________________________, по причине ________________________________________________________________ указывается причина, по которой истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в сроки, установленные требованием о представлении документов (информации) _______________________________________________ ┌─┬─┐ _______________________________________________ │ │ │ <5>. └─┴─┘ Указанные документы (информация) могут быть представлены в срок, не позднее ____________ <6>. дата Приложения <7>: ____________________________________________________________; ____________________________________________________________. ┌─┐ Достоверность сведений, указанных в настоящем уведомлении, │ │ <8>: подтверждаю └─┘ _____________________ ______________________________ __________________ должность <9> Ф.И.О. <1> подпись Номер контактного телефона <10> _______ Адрес электронной почты <10> ______ Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя <11> _____ ___________________________________________________________________________ Ответственность за непредставление документов (информации)
В соответствии с п.4 ст.93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ (штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ). В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.
В соответствии с п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ (штраф с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 руб, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере 1 000 руб).
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст.129.1 НК РФ (штраф от 5 000 руб до 20 000 руб).